Распоряжение Правительства РИ от 30.09.2016 N 734-р "Об утверждении Методики прогнозирования отдельных налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Республики Ингушетия"

Утвердить прилагаемую Методику прогнозирования отдельных налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Республики Ингушетия.

Председатель Правительства Республики Ингушетия А.МАЛЬСАГОВ

Утверждена Распоряжением Правительства Республики Ингушетия от 30 сентября 2016 г. N 734-р

МЕТОДИКА

ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ И НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ ИНГУШЕТИЯ


I. Общие положения

1. Настоящая Методика прогнозирования отдельных налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Республики Ингушетия (далее - Методика) разработана на основе налогового и бюджетного законодательства на очередной финансовый год и плановый период.
2. Методика направлена на обеспечение реализации принципа достоверности бюджета и максимальной мобилизации доходов консолидированного бюджета Республики Ингушетия (далее - доходы бюджета) с учетом направлений бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год и плановый период.
3. Методика применяется при разработке проекта бюджета Республики Ингушетия на очередной финансовый год и плановый период.
4. При расчете параметров доходов бюджета применяются следующие методы прогнозирования:
- метод экспертных оценок, который включает в себя определение доходной базы по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, анализ состояния задолженности, оценку результатов изменений бюджетного и налогового законодательства и т.д.;
- метод прямого расчета, который осуществляется исходя из налоговой базы на основании данных налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений.
5. Прогнозирование доходов бюджета базируется на следующих принципах:
- достоверность сведений, используемых при прогнозировании;
- зависимость между коэффициентами роста (снижения) макроэкономических показателей и динамикой поступления прогнозируемых доходных источников;
- минимизация выпадающих доходов бюджета.
6. Прогнозирование доходов бюджета осуществляется на основе прогноза социально-экономического развития Республики Ингушетия на очередной финансовый год и плановый период.
Прогнозирование доходов бюджета осуществляется Министерством финансов Республики Ингушетия, финансовыми органами муниципальных образований и главными администраторами (администраторами) доходов бюджета (далее - главные администраторы (администраторы) на основе налогового и бюджетного законодательства, действующего на момент составления проекта бюджета Республики Ингушетия на очередной финансовый год и плановый период, с учетом предполагаемых изменений бюджетного и налогового законодательства, налоговой базы в разрезе отдельных видов налогов, прогнозов изменения ставок налогов и неналоговых доходов, порядка их взимания, прогнозов увеличения (сокращения) количества плательщиков, предоставляемых налоговых льгот и уровня собираемости доходов.
7. Для расчета доходов используются утвержденные планы по доходам консолидированного бюджета Республики Ингушетия, бюджета Республики Ингушетия, бюджетов муниципальных районов на текущий год, годовые отчеты об исполнении указанных бюджетов за предыдущие годы, сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности, а также прогнозная оценка доходной базы в разрезе отдельных видов налогов и неналоговых доходов, представляемая уполномоченными органами власти всех уровней, главными администраторами (администраторами), и анализ фактических поступлений налогов и неналоговых доходов с применением соответствующих индексов-дефляторов цен и индексов физического объема.
Расчет объема налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков, производится по конкретным видам налогов исходя из фактических данных о предоставленных льготах в базисном периоде на основе данных отчетности Управления Федеральной налоговой службы по Республике Ингушетия.
8. Прирост налоговых и неналоговых доходов в результате реализации комплексного плана мероприятий по увеличению доходов консолидированного бюджета Республики Ингушетия определяется в виде разницы общей суммы прогнозируемого прироста и прироста (снижения), полученного за счет изменения федерального законодательства и в результате инфляционных процессов в экономике.
9. При прогнозировании доходов бюджета используются материалы государственной статистики, аналитическая информация органов государственной власти, органов местного самоуправления, организаций и учреждений.

II. Расчет прогноза по отдельным видам налоговых доходов

10. Налог на прибыль организаций.
10.1. Прогнозирование налога на прибыль производится в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на основе отчетных данных о фактических поступлениях налога в отчетном году, данных налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций за отчетный период, используемых для расчета ожидаемых поступлений в текущем году.
10.2. Прогноз налога на прибыль рассчитывается по следующей формуле:


НП - сумма налога на прибыль организаций, прогнозируемая к поступлению в бюджет Республики Ингушетия в прогнозируемом финансовом году;
Ф - фактическое поступление налога на прибыль организаций в бюджет в текущем финансовом году;
К1 - коэффициент, который определяется отношением фактических поступлений за определенный период текущего финансового года к фактическим поступлениям за аналогичный период отчетного финансового года;
Д - дополнительные доходы бюджета, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства;
ДОП - дополнительные доходы бюджета за счет создания или ликвидации организаций, разовых поступлений, не имеющих постоянный характер и т.п.;
ДКГН - прогнозируемое изменение поступлений налога на прибыль от налогоплательщиков, входящих в консолидированные группы налогоплательщиков;
В - прогнозируемый прирост (+) или снижение (-) возвратов налогоплательщикам, за исключением входящих в консолидированные группы налогоплательщиков;
Н - прогнозируемый прирост за счет снижения недоимки.
11. Налог на доходы физических лиц.
11.1. Прогнозирование налога на доходы физических лиц производится в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ на основе прогнозных показателей фонда заработной платы работников и других показателей, используемых для определения сумм налоговых вычетов.
11.2. Расчет прогнозируемой суммы налога производится по формуле:


П - прогнозируемое поступление налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Республики Ингушетия в прогнозируемом финансовом году;
Ф - фактическое поступление налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Республики Ингушетия в текущем финансовом году (сумма налога на доходы физических лиц по данным месячного отчета об исполнении консолидированного бюджета Республики Ингушетия на последнюю отчетную дату текущего финансового года);
К1 - коэффициент, характеризующий динамику поступления налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Республики Ингушетия в текущем финансовом году (отношение сумм налога на доходы физических лиц по данным месячного отчета об исполнении консолидированного бюджета Республики Ингушетия на последнюю отчетную дату текущего финансового года и месячного отчета об исполнении консолидированного бюджета Республики Ингушетия за соответствующий период прошлого финансового года);
Д - дополнительные доходы бюджета, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства;
Н - прогнозируемый прирост за счет снижения недоимки.
12. Акцизы.
Прогнозирование акцизов осуществляется в соответствии с нормативами отчислений от уплаты акцизов на горюче-смазочные материалы, предусмотренными в федеральном бюджете на прогнозируемый период и доведенным Министерством финансов Российской Федерации объемом доходов от уплаты акцизов на горюче-смазочные материалы.
13. Специальные налоговые режимы.
13.1. Налоги со специальным налоговым режимом (единый сельскохозяйственный налог; налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения) прогнозируются в соответствии с разделом VIII.1 "Специальные налоговые режимы" части второй НК РФ исходя из фактических поступлений налога в отчетном году и за истекший период текущего года с учетом индекса роста налоговой базы и динамики макроэкономических показателей, в том числе индексов роста потребительских цен на товары (работы, услуги), темпов роста оборота розничной торговли, общественного питания и роста объема платных услуг, оказанных населению, по прогнозу социально-экономического развития Республики Ингушетия на прогнозируемый год и плановый период.
13.2. Расчет по видам налогов со специальным налоговым режимом производится по следующей формуле:


П - прогноз налога в консолидированный бюджет Республики Ингушетия;
Н - поступления налога в консолидированный бюджет Республики Ингушетия в отчетном году;
ТРН - темп роста поступлений налога в текущем году к отчетному году;
Д - дополнительные доходы бюджета, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства;
Н - прогнозируемый прирост за счет снижения недоимки.
14. Налог на имущество физических лиц.
14.1. Налог на имущество физических лиц прогнозируется в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" части второй НК РФ (с последующими изменениями) исходя из данных по кадастровой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения), и ставок налога, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной кадастровой стоимости (и типа использования) объекта налогообложения.
14.2. Расчет налога производится по следующей формуле:


П - прогноз налога на имущество физических лиц;
СИ - прогнозируемая стоимость имущества;
СИЛ - стоимость имущества, льготируемого в соответствии с действующим законодательством;
С - средняя ставка налога за отчетный период;
Д - дополнительные доходы бюджета, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства;
Н - прогнозируемый прирост за счет снижения недоимки.
15. Налог на имущество организации.
15.1. Налог на имущество организаций прогнозируется в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" части второй НК РФ и Законом Республики Ингушетия от 24 ноября 2003 г. N 59-РЗ "О налоге на имущество организаций" (с последующими изменениями) исходя из остаточной средней стоимости имущества, остаточной среднегодовой стоимости имущества, в отдельных случаях исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения, определенной с учетом налоговых льгот, и ставок налога на основе данных отчетности налоговых органов о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций.
15.2. Расчет налога производится по следующей формуле:


П - прогноз налога на имущество организаций;
СГСИ - среднегодовая стоимость имущества;
СГСИЛ - среднегодовая стоимость имущества, льготируемая в соответствии с действующим законодательством;
КСИ - кадастровая стоимость имущества;
КСИЛ - кадастровая стоимость имущества, льготируемая в соответствии с действующим законодательством;
С - ставка налога;
Д - дополнительные доходы бюджета, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства;
Н - прогнозируемый прирост за счет снижения недоимки.
16. Транспортный налог.
16.1. Транспортный налог прогнозируется в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ и Законом Республики Ингушетия от 27 ноября 2002 г. N 43-РЗ "О транспортном налоге" (с последующими изменениями) на основе данных отчета налоговых органов о структуре начислений по транспортному налогу, ожидаемых поступлений в текущем году, уровня собираемости, а также с учетом изменений налогового и бюджетного законодательства. Расчет прогнозной суммы налога производится в разрезе налогоплательщиков: по юридическим и физическим лицам.
16.2. Сумма налога рассчитывается по формуле:

П = ПЮЛ + ПФЛ,

где:
П - прогноз транспортного налога в бюджет Республики Ингушетия;
ПЮЛ - прогноз налога по юридическим лицам;
ПФЛ - прогноз налога по физическим лицам.
16.3. Прогноз налога в разрезе налогоплательщиков определяется по следующим формулам (1, 2):


ОЮЛ - ожидаемое поступление налога от юридических лиц в текущем году;
ДЮЛ - дополнительные доходы по налогу с юридических лиц в прогнозируемом году, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства;
НЮЛ - прогнозируемый прирост за счет снижения недоимки по налогу с юридических лиц;
ОФЛ - ожидаемое поступление налога от физических лиц в текущем году;
ДФЛ - дополнительные доходы по налогу с физических лиц в прогнозируемом году, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства;
НФЛ - прогнозируемый прирост за счет снижения недоимки по налогу с физических лиц.
17. Земельный налог.
17.1. Земельный налог прогнозируется в соответствии с главой 31 "Земельный налог" части второй НК РФ исходя из налоговой базы, определяемой как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, и ставок, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При прогнозировании используются данные отчета налоговых органов о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу и учитывается динамика начисления, поступления и задолженности в бюджет.
17.2. Расчет прогноза поступлений по земельному налогу осуществляется по следующей формуле:


П - прогноз земельного налога в консолидированный бюджет Республики Ингушетия;
Н - поступление налога в консолидированный бюджет Республики Ингушетия в отчетном году;
ТРН - темп роста поступлений налога в текущем году к отчетному году;
Д - дополнительные доходы бюджета, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства;
Н - прогнозируемый прирост за счет снижения недоимки.
18. Налог на добычу полезных ископаемых.
18.1. Прогнозирование налога на добычу полезных ископаемых осуществляется по видам полезных ископаемых на основании данных об объемах добычи полезных ископаемых, цены за единицу объема и ставок по конкретным видам полезных ископаемых. При прогнозировании используются данные отчета налоговых органов о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых и учитывается динамика начисления, поступления и задолженности в бюджет.
18.2. Расчет суммы налога производится по формуле:


П - прогноз налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Республики Ингушетия;
Н - поступление налога в консолидированный бюджет Республики Ингушетия в отчетном году;
ТРН - темп роста поступлений налога в текущем году к отчетному году;
Д - дополнительные доходы бюджета, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства;
Н - прогнозируемый прирост за счет снижения недоимки.
19. Государственная пошлина.
19.1. Государственная пошлина прогнозируется в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ исходя из отчетных данных о ее поступлении за отчетный год, ожидаемого поступления в текущем году, прогнозных сумм государственной пошлины, представляемых главными администраторами (администраторами), а также изменений количества юридически значимых действий и (или) размеров государственной пошлины.
19.2. Прогнозирование государственной пошлины производится по следующей формуле:


П - прогноз госпошлины в консолидированный бюджет Республики Ингушетия;
Н - поступления госпошлины в консолидированный бюджет Республики Ингушетия в отчетном году;
ТРН - темп роста поступлений госпошлины в текущем году к отчетному году;
Д - дополнительные доходы бюджета, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства.

III. Расчет прогноза отдельных видов неналоговых доходов

20. Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
20.1. Плата за негативное воздействие на окружающую среду определяется в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 августа 1992 г. N 632 "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" исходя из базовых нормативов платы, установленных по каждому ингредиенту загрязняющего вещества (отхода), виду вредного воздействия с учетом степени опасности их для окружающей природной среды. Прогнозирование платы производится исходя из суммы фактических поступлений платы в отчетном году и за истекший период текущего года, с учетом суммы имеющейся задолженности по плате.
20.2. Прогнозирование платы за негативное воздействие на окружающую среду производится по следующей формуле:


П - прогноз платы за негативное воздействие на окружающую среду в консолидированный бюджет Республики Ингушетия;
ПН - поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду в консолидированный бюджет Республики Ингушетия в отчетном году;
ТРП - темп роста поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду в текущем году к отчетному году;
Д - дополнительные доходы бюджета, связанные с изменениями законодательства;
Н - прогнозируемый прирост за счет снижения недоимки.
21. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности и доходы от продажи материальных и нематериальных активов прогнозируются исходя из данных, представленных Министерством имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия, а также согласно утвержденному прогнозному плану приватизации государственного имущества Республики Ингушетия на планируемый период.
22. Штрафы, санкции, возмещение ущерба.
22.1. Прогноз поступлений штрафов, санкций, возмещения ущерба рассчитывается исходя из ожидаемых поступлений в текущем году, а также с учетом изменений законодательства по следующей формуле:


П - прогноз поступлений штрафов, санкций, возмещения ущерба в консолидированный бюджет Республики Ингушетия;
ПШ - поступления штрафов, санкций, возмещения ущерба в консолидированный бюджет Республики Ингушетия в отчетном году;
Д - дополнительные доходы бюджета, связанные с изменениями законодательства;
Н - прогнозируемый прирост за счет снижения недоимки.